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警惕投资舞弊行为 规范投资经营秩序
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警惕投资舞弊行为 规范投资经营秩序
  www.shenji.org  中国审计教育网  2005/11/10 15:11:00  我要纠错
 

    我们在企业审计中欣喜地看到,大多数企业投资取得了预期效果,使企业实力不断壮大。但同时也发现,部分企业投资经营秩序尚不规范,部分投资未取得预期收益,有的甚至出现损失。这些企业均存在投资舞弊行为。

    一、舞弊形成的原因及表现形式
    经过对几家企业投资经营状况的审计分析,我们认为投资经营中舞弊行为形成的主要原因:一是投资方向、投资经营管理等的法律法规及监督机制不健全,有的法规存在明显的滞后性。在董事长和企业总经理相互兼职较普遍的情况下,企业投资经营过程往往由企业法人一人控制,相互制约流于形式。二是投资经营的会计管理体系尚不完善。在强调企业法人治理的同时,忽视了会计人员应有的监督权。会计人员很容易屈从于企业法人的压力,不能发挥监督作用。企业法人的投资活动脱企业财务监督,会计约束力减弱。
    投资经营中舞弊行为的表现形式主要有
    (一) 投资行为不规范导致企业投资损失。一是企业投资时双方未签定投资协议,形成损失。审计发现某企业投资某个体经营的娱乐有限公司163万,无投资协议,无明确股权投资的内容和计价,股权投资的真实性无法确认,并且由该企业法人一人与该娱乐有限公司发生业务往来。经查证,企业财务支付的投资款中,用于个人借款11.96万元,支付工程款63.3万元。目前该娱乐有限公司的法人己负案在逃,由于该企业无法提供投资的法律证明,使企业蒙受较大的损失。二是搞假合资,使企业投资形成损失。某企业投资由三方合资的置业有限公司,投资协议规定该企业以货币资金304万元进行投资,另一方用机器设备和货物进行投资,外方以技术进行投资。审计查证结果,该企业投资入帐的资本没有原始发票,另一方投资的机器设备和货物的价格未经评估,且无发票和实物转移手续。审计中了解到,被投资方无外方人员参与管理,生产未形成规模,以现金支付某个人工程款48万元,支付租赁费77万元,由于被投资方生产的产品无销路,投资费用大,经营亏损,目前已停产,企业投资的304万元血本无归。
    (二) 投资经营游离于企业财务管理、监督和制约之外,搞帐外经营并形成损失。某企业收取的土地转让费100万元,未通过该企业财务由业务人员经手,从石家庄某市房地产开发公司直接汇至武汉某房地产公司,用于购买投资设备支出。同时,该企业法人又让出纳员将收取土地转让费208.5万元及收回的企业出借资金,不入企业财务帐,由出纳员单独设立帐外帐,负责该资金往来核算。帐外资金部分用于投资支出,部分出借他人,无法收回,形成损失。
    (三) 利用投资作为调节企业生产成本、损益的手段,用于掩盖偷逃税金等舞弊行为。某企业以投资本企业产品项目名义,从银行贷款和从财政借款,部分用于投资个体经营者生产相同产品。该企业财务账反映投资支出747万元,经审计认定,用于该项产品投资支出实际为485万元,审减额262万元。某企业从银行贷款710万元投资于两个合资企业。其中财务账未反映设备的购进记录,在应收账款中长期挂账,其余投资己全部形成损失。

    二、防止投资舞弊行为的对策
    (一) 规范投资经营秩序。首先,应完善有关投资经营政策,投资决策应适应政府发展和扶植的行业。其次,应明确有关企业资产监督管理的法律责任,建立资产经营责任制。企业法人应承担对企业资产保值增值的法律责任。第三,建立企业法人治理结构,完善投资经营的监督制约机制。加大监管力度,严肃财经法纪,约束和规范投资经营秩序。
    (二) 整顿投资经营环境。一是加强对投资经营的社会监督、内部监督及审计监督,探索对国有资产、集体资产管理的有效形式。建立企业内部监管机制,实行董事会、监事会制度。二是加大对投资经营违法舞弊行为的处罚力度。对因经营管理不善造成损失,在投资经营过成中弄虚作假,以各种名目侵占企业财产的,向其他企业投资未在财务报告中如实反映收益状况或者造成财产流失的,应依法追究经济责任和刑事责任。
    (三) 建立投资会计管理体系。加强投资行为过程管理,严格投资活动会计核算的财务监督制约机制,使授权批准、经办、复核等相互分离、相互制约、相互牵制。会计部门负责投资业务的账务处理,真实反映投资信息和资金运动状况,及时发现投资支出中的违法行为,防止不法分子将投资收益居为己有,或将投资亏损转嫁给企业。内部审计要加强监督,防止投资过程中的失误和投资舞弊行为的发生。
    (四) 规范投资经营行为。建立投资决策管理机制,对投资单位进行事前预测和论证,降低投资风险。企业的内部控制制度应有明确的授权和分工,规范投资协议,投资业务必须经企业董事会授权批准。定期对投资资产进行盘点、并与账面记录进行核对,发现问题,及时解决。

(作者单位:河北省石家庄市桥西区审计局)


来源:中国审计教育网  作者:yuan  
 
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