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信息化背景下的计算机审计技术
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信息化背景下的计算机审计技术
  www.shenji.org  中国审计教育网  2017/12/14  我要纠错
 
摘要:本文主要是分析探讨信息化时代背景下,计算机审计技术在发展期间出现的一系列问题,计算机审计不断转化自身角色定位,从传统模式不断转化为现代发展模式,讨论计算机审计技术的主要内容以及延展,可以在一定程度上明确其发展的主要方向;按照实际案例进行分析,对现阶段计算机审计技术和方式进行阐述,需要可以促进计算机审计技术的发展。
关键词:信息化;计算机;审计技术
随着我国社会经济的发展,也相应带动了信息技术和知识经济的延伸,使我国全面进入信息化发展时代。由此可以,现代社会各行业领域都在应用IT技术,并且已经成为我国重要产业经济支柱之一。自从改革开放以来,我国开始试行会计计算机审计技术,在将近四十年的发展当中,会计计算机审计技术在较大程度上提升了经济业务的处理速度,有效发挥了会计的监督以及核算职能。然而在实际的会计计算机审计工作当中出现了一系列显见问题,导致常规的审计工作与时代发展之间存在脱节情况,开始发展的计算机审计技术在较大程度上影响了实际的审计工作。
1、信息化背景下审计工作产生的一系列问题
1.1广泛应用的会计信息系统改变了审计对象
计算机具有多种技术优势,例如较高的精确度,高速运算速度,储存容量大,可以进行逻辑判断等,现阶段的计算机会计处理系统已经普遍应用在业务信息处理上,从根本上扩展了应用范围以及数据处理速率等,在会计信息系统当中广泛应用计算机技术,既能够降低人力和时间的浪费情况,还能够有效加强信息管理的效率以及质量等,这样可以优化和改善审计对象的实际管理。
1.2计算机审计技术存在的问题
(1)减少了直观的审计线索。在进行手工会计系统当中,审计人员可以通过书面材料有效追踪财务报表当中的问题,利用现有的审计线索检查以上财务线索是否可以反映出审计对象的实际经济业务,并且可以对于其财务活动的合法性进行检查。然而,在会计信息系统当中由于大量的材料都存储在电子档案当中,减少了显现的审计线索。在实际审计当中,管理部门需要保留一些显见的审计线索,但是却在实际情况当中与手工会计系统存在较大的差异性。为了增加审计效果,审计人员常常会让审计对象准备相应材料,但是还会产生较多影响:
(2)会计核算程序的使用等方面的控制都在于计算机部门,这样可能会出现审计材料作假情况。大部分审计对象主要是利用责任分散制度来使得其他部门人员确认计算机部门资料的准确性。然而,审计人员进行审计计划设定时是否能够充分关注以上问题。
(3)在某些系统当中,可能不存在传统的日记账模式,这样可能会导致原始文件的缺失。在热线系统之下,在接收订单之后,可能会利用终端将有关资料上传至计算机当中,有可能会导致审计人员无法获取到原始数据资料。
(4)当前使用的系统当中在设计环节就已经避免出现大量打印资料,审计对象在控制期间主要是根据另外的报告进行的,这样就造成审计人员无法获取打印资料,进一步导致其无法获取原始资料。
(5)由于计算机系统当中的文件会被其他新的文件资料覆盖,因此审计人员需要定期对审计对象索要数据资料。
(6)由于计算机技术的由于,这就需要审计人员能够对计算机当中的会计资料进行审计。某些企业在进行内部审计工作时主要是注重计算机人员的聘用。在对自身审计部门的工作人员进行计算机技术培训时具有较大的难度,这在程度上显示出审计部门需要不断借助计算机技术人才完成审计工作。
1.3、计算机会计管理方面存在的问题
由于现阶段使用的会计信息系统主要是由“外行人员”设计和管理的,其不具备会计方面的专业知识,这样就无法正确掌握会计管理系统的重点;然而某些具备会计知识的专业人员缺乏足够的计算机知识,这样就极大提升了会计管理系统的缺陷性,并且在实际使用期间出现较多问题。
1.4、缺乏直观的计算机会计核算过程
    当前的会计信息系统都具备数据处理的自动转化功能,然而以上存在的功能只有系统设计人员了解,这就导致计算机会计核算系统缺乏直观性。所以。在审查审计对象经济业务情况的实效性时,首先需要审查会计信息系统的内在程序。在常规的审计工作当中没有这项审查内容,这对实际的审计工作带来较大的影响。
1.5缺乏严密的内部控制方法
现阶段,在具体实施计算机会计信息系统时,主要注重的是会计工作的便利性,缺乏有效重视审计错误的控制,需要不断完善计算机弊端控制,特别是计算机当中存储的数据能够在会计人员操作之下进行修改和消除,随意更改计算机数据以及程序文件等。计算机磁盘内储存在数据被损毁的可能性较大,轻易泄露保密资料。根据实际操作可以看出,如果计算机会计信息系统的内部出现较大的弊端,将会比手工审计出现的问题更严重,因此,审计人员需要加强对内部控制方法的重视程度。
2、计算机审计技术的主要内容以及外延
当前计算机审计技术的内容:首先就是审计计算机会计信息系统,其次是将计算机作为审计的辅助工具。计算机审计技术在实际应用期间主要是审计软件和数据测试等。
2.1审计软件
计算机审计软件的类型分为3种:第一种就是在市场上能够买到的软件;第二种就是企业的审计部门需要借助专业的软件公司开发研究的审计软件;第三种就是审计对象的测试软件。
审计人员在进行实际测试时可以应用以上软件,能够对审计对象的经济交易进行快速浏览,并且可以获取需要审计人员进行手工测试的部分,主要的审计工作包括(1)计算复核;(2)判断审计对象违反系统彼岸准的经济交易活动;(3)甄别异常项目;(4)选择需要测试额项目;(5)进行完整性测试。
2.2数据测试
该内容主要是审计人员将审计对象的经济交易数据输入到其计算机系统当中,这样可以有效对审计对象的程序控制和手工控制进行检测,数据测试主要是测试数据的符合性。
(1)设计人员可以使用完成处理的数据进行测试。审计人员需要将数据输入到审计对象的计算机系统当中,之后审计人员对测试结果与实际结果进行对比,查找差异性。但是经过实际验证该种方法不可行,由于数据测试当中的数据需要处于异常情况或者正常情况,但是计算机系统当中产生的数据不具备以上特点。
(2)审计人员根据已知条件创建经济交易,这些交易与正常数据同时运作,将预测结果与实际结果进行对比分析,这样可以形成模拟的测试环境,由于审计对象的计算机软件与数据和审计人员创建的经济交易同步运行,虽然此种审计方式具有一定的危险性,必须删除输入的资料,在一定程度上浪费了大量审计时间,并且还需要对程序进行修改。
2.3其他计算机审计技巧
(1)审计部门在进行实际审计时,首先需要将审计软件安装在审计对象的计算机系统当中,该审计软件能够使得审计对象的计算机系统运行时被审计软件检测出来,这样可以在审计轨迹缺乏情况下进行同步审计。
(2)大部分系统软件都可以将计算机产生的相关数据信息进行储存,能够加工进入者无效的密码在进入计算机系统当中的行为记录下来。审计人员在进行实际控制时,能够利用资料数据分析获取审计证据。
(3)见审计人员在检测计算机的应用程序时,需要对审计对象的程序指令进行详细检测,可以利用专业软件实现,审计人员如果想测试应用程序是否按照规定运行方式运行。
(4)审计部门也可以设计与射你对象应用程序功能相同的程度,这样就可以使得相同资料的审计结果之间不存在差异性,如果出现较大的差异性,就是审计对象的应用程序存在问题。
3、常用的计算机审计技术
3.1计算机审计技术可以对审计对象的业务流程进行描绘
计算机审计技术具备专业的流程图绘制软件,在分析审计对象的信息系统时,首先需要掌握审计对象的业务流程以及信息系统当中的数据流向问题。按照以上两个方面描绘出审计单位信息系统的数据流向以及流程图等,该技术具有专业的流程图绘制软件,之后按照流程图与数据流向之间的关系,有效掌握审计方式以及审计重点工作等。
3.2计算机审计风险预估和规避
计算机会计系统可以有效确保审计数据的准确性和完整性。在实际审计期间,首先需要对审计对象提供的数据进行认真检查,避免出现失真情况,此外还需要检查审计对象的财务数据时候具备纸质账册。
审计人员按照审计对象的信息系统采取针对性的审计技术,这样可以降低审计风险。如果审计对象采用的是实时处理,并且具有较少的审计线索,无法进行直接核对时,可以通过计算机审计方法;如果审计对象使用的会计信息系统属于时刻运行状态,在审计期间不能中断工作,可以通过制度基础法进行审计,首先需要控制审计对象的计算机信息系统,并且对其审查其应用控制。
4、结束语
综上所述,为了全面落实信息化时代背景下的计算机审计技术,首先需要明确掌握信息化背景下审计工作产生的一系列问题,其次需要了解计算机审计技术的主要内容以及外延,最后就是需要掌握常用的计算机审计技术,主要包括计算机审计技术可以对审计对象的业务流程进行描绘以及计算机审计技术可以有效预估和规避风险,只有充分做好以上工作,才能从根本上发挥计算机审计技术的作用
 
参考文献
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来源:保山市审计局 云南平商工程造价咨询有限公司  作者:张丽华 严旭  编辑:jigang   
 
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